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美國國稅局今天開啟了2022年的“十二條騙術”清單系列，其中包括納稅人應避免的潛在濫用型佈局。
本系列中的潛在濫用型佈局，重點突出了四類被錯誤推廣的交易，並且在未來可能吸引更多機構合規工作的介入。這四類濫用型交易涉及慈善剩餘年金信託、馬耳他個人退休安排、外國專屬保險和貨幣化分期付款銷售。
“納稅人在將這些有問題的佈局納入稅表之前，應該停下來三思而後行。” 國稅局局長Chuck Rettig表示。 “納稅人對自己稅表上的內容負有法律責任，而不是做出承諾並收取高額費用的推廣宣傳者。納稅人可以依靠信譽良好、可信賴的稅務專業人士，來幫忙阻止這些佈局。”
清單上的四類潛在濫用型交易是今年“十二條騙術”系列的前四條。在接下來的幾天裡，國稅局將重點說明另外八類騙局，其中一些關注普通納稅人，另一些則關注更複雜的、以高收入人群為目標來宣傳推廣的佈局。
“國稅局的一項關鍵工作是識別新湧現的對稅務合規造成的威脅並告知公眾，這樣納稅人就不會受害，而稅務專業人士也可以盡可能地為他們的客戶提供最好的建議，” Rettig表示。
“國稅局認為這裡列出的四類交易可能存在濫用行為，它們是我們執法上的高度關注點。”
國稅局提醒納稅人注意並避免廣告騙局，其中許多現在在網上推廣，承諾節稅好得令人難以置信，並可能導致納稅人在法律上違規操作。
納稅人、稅務專業人士和金融機構必須高度警惕並提防各類詐騙，從簡單的電子郵件和電話、到非常可疑但誘人的在線廣告。
“十二條騙術”清單上的頭四條更詳細的描述如下：
使用慈善剩餘年金信託 (CRAT) 來消除應稅收益。
在此交易中，升值財產被轉移到CRAT。納稅人不正當地聲稱將增值資產轉移到CRAT本身就使這些資產在公平市場價值的基礎上得到提升，如同它們已被出售給信託一樣。之後CRAT出售該資產，但由於聲稱的基礎提升而沒有承認收益。然後，CRAT使用收益購買單一保費即時年金 (SPIA)。受益人僅將從SPIA收到的一小部分年金報告為收入。由於誤用了與CRAT相關的法律，受益人將剩餘款項視為不包括在內的部分，代表無需納稅的投資回報。納稅人試圖通過誤用第72和第 664章節的規定來達到這種不准確的結果。
馬耳他（或其它外國）養老金安排濫用條約。
在這些交易中，美國公民或美國居民試圖通過向馬耳他（或其它可能的國家）的某些外國個人退休安排供款來逃避美國稅收。在這些交易中，個人通常缺乏與當地的聯繫，當地法律允許以現金以外的形式供款，或者不通過參考從就業或自僱活動中獲得的收入來限制供款金額。通過不正當地聲稱外國安排是美國稅收協定目的下的“養老基金”，美國納稅人錯誤解讀相關條約，來不當地要求對外國安排的收入和分配免徵美國所得稅。
波多黎各和其它外國專屬保險。
在這些交易中，密切持有實體的美國所有人與波多黎各人或其它外國公司參與聲稱的保險計劃，包括單元計劃或分隔的資產計劃，其中美國所有者擁有經濟利益。位於美國的個人或實體要求扣除由前台保險公司提供的“保險範圍”的費用，該保險公司為外國公司的“保險範圍”提供再保險。所聲稱的保險計劃的特徵通常包括以下一項或多項：涵蓋不合理風險、非公平定價以及進入該計劃缺乏商業目的。
貨幣化分期付款銷售。
這些交易涉及賣方不當使用第453章節下的分期付款銷售規定，賣方在出售財產的當年通過所聲稱的貸款有效地獲得了銷售收益。在典型的交易中，賣方簽訂合同，將增值財產出售給買方以換取現金，然後聲稱將同一財產出售給中介，以換取分期付款。然後中介聲稱將資產出售給買方並收到現金購買價格。通過一系列相關步驟，賣方以聲稱的無追索權和無擔保的形式收到相當於銷售價減去各種交易費用的數額。
從事任何此類交易或考慮參與此類交易的納稅人應仔細審閱基本的法律要求，並在申請任何聲稱的稅收優惠之前諮詢獨立、稱職的顧問。納稅人如果已經在稅表上申請了這四類交易之一的聲稱的稅收優惠，應考慮採取糾正措施，例如重新提交修改後的稅表、或尋求獨立建議。在適當的情況下，國稅局將對該清單所列交易的聲稱的稅收優惠提出質疑，國稅局可能會徵收20%至40%的與準確性相關的罰款，或任何少繳稅款的75%的民事欺詐罰款。
雖然這份清單並不包括國稅局審查的所有交易，但它代表了一些更常見的趨勢和交易，這些趨勢和交易可能會在報稅季準備和提交稅表期間達到高峰。納稅人和稅務專業人士應始終警惕參與看上去“好得令人難以置信”的交易。
國稅局繼續致力於建立強大、可見、穩健的稅務執法機構，以支持自願的稅務合規。為了應對這些潛在濫用交易的不斷變化，國稅局成立了推廣者調查辦公室 (OPI)，以協調全國稅局服務範圍的執法活動，並重點關注濫用避稅交易的參與者和推廣者。國稅局有多種手段來發現潛在的濫用交易，包括查稅、推廣者調查、舉報人聲明、數據分析和審查營銷材料。
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