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Eugene Wang
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2016年個人所得稅的利息和紅利

張百瑞會計師
2017/02/23

    和您談談利息(Interest)和紅利(Dividends)的稅務問題。
    利息(Interest)是儲蓄賺來的錢。銀行付利息給存款人﹐政府和公司付利息給債權人﹐保險公司把存款部分的利息付給投保人。如果發放利息的機構發出超過$10的利息給納稅人﹐在年終時利息發放機構就應依法將分發情況報告給國稅局。並發1099–INT給納稅人。納稅人的利息收入報稅。如果同年利息收入超過$1,500﹐應將從不同機構收到的利息逐項列在附表上。如所收利息不超過$1,500﹐則可直接填到主表格上。

    利息還包括私人貸款售房所收利息﹑外國存款所得利息﹑合伙人公司、S Corp、信托的分配利息、美國國庫券財政債卷的利息(U.S.Saving bond and treasury obligation )。美國國庫券財政債卷的利息要上國稅﹐但不用報州地方稅。美國國庫債券中﹐EE, I是教育债券。如符合條件者可用EE,I債卷交學費和註冊費﹐其利息可以免稅不报。EE,I 債卷需24嵗以上的人購買,可適用于本人,配偶和被撫養人。美國國庫債券中的長期債卷利息每年或半年要付稅。一年內的短期債卷利息則可到期付稅。

    州﹑市政府為了進行市政建設發行債卷﹐這些債卷的利息不上聯邦稅。市債卷(Muncipal Bond)所生的利息不上聯邦﹑州﹑市稅﹐俗稱三免債卷。但有的州對外州發行市債卷利息課稅。

    在發行利息時由于種種原因扣除的國稅﹑外國稅﹐在報稅時可以抵稅﹐國外所得消極收入上的稅,如不超過$600,可以直接作爲的稅額報在稅表上。超過$600, 要在1116表計算。投資的費用可以在分類扣除表中減稅。利息体现在1099-INT, 1099-OID和其他形式表格。

    紅利(Dividends)是公司盈利後付給股東的利潤分成,作爲對股東投資的一種報酬。在年終公司分發給股東的錢有三種﹕紅利﹑投資利得(Capital Gain)和資本回收(Returns of capital)。資本回收減少股東的投資﹐最多減至0。超出部分,按資本利得計算,長期資本利得按0%,20%。資本利得是出售資本的盈利,在另文中詳述。納稅人收到的紅利有一般紅利利於合格紅利之分。合格紅利使納稅人擁有60天以上股票的分紅。合格紅利享受與資本利得一樣的低稅率,0%或20%。分紅分到本公司的股票,不要上稅,分紅分到其他資產,按市值上稅。

    美國稅法規定﹐如分給股東的紅利超過$10以上﹐公司要把分紅的資料以1099–DIV的形式報給國稅局和納稅人。如納稅人在年收到$1,500以上的紅利應分別列出來源。如果納稅人收到1099–INT表或1099–DIV表。而納稅人只是代收﹐不是受益人﹐納稅人應該說明情況﹐注明代收部份和實收部份。在把代收額用1099DIV發給應受人。

    如果納稅人沒有向分紅公司提供自己的稅號﹐公司會在分紅時扣除30%的聯邦稅。納稅人在報稅時可以抵稅。如果納稅人是外國公司的股東﹐分紅時已扣的外國稅可以在報稅時作為已繳稅抵稅。纳税人需要在利息红利表上填写三项信息:(1)有无海外账户,海外账号,在哪个国家;(2)是否需要向财政部报告;(3)是否从外国信托收到汇款或汇款去外国信托。如果納稅人有海外帳戶﹐或個人在外國銀行證券公司有帳戶﹔帳戶中存款高於$10,000應向财政部報告。财政部所述申报账户包括银行活存,定存,股票,共同基金,债券,和海外退休账户。 10,000指的是本金。 从1月1日起到12月31日,一年中任何一天,银行和财务账户中资金超出一万美金需报告。如果在海外有数个账户,每个账户中全额不超过一万元,但是相加起超出一万元,必须申报。账户中利息,股息必须有证明才可以不算。否则,并入本金一起计算。个人税表到期为4月15日,海外账户用FINCEN 114表也要在4月15日前向財政部報告。

    除了财政部要求申报海外账户外,国税局有可能要求纳税人填写8938表,类似于FINCEN 114和个人所得税表在4月15日前一起交上。8938表要求在海外有$50,000金融账户的个人和100,000的夫妇申报。

    另外,你收到外国信托汇款,或借款或赠与,需用3520表在4月15日前单独上报。


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