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Eugene Wang
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2016年自僱業主個人所得稅(Self-employed tax)

張百瑞會計師
2017/02/23

    自僱業主(Self-employer)就是自己做老闆﹐自己決定在什麼時間﹑地點和方式做生意。典型的自僱業主為小生意老闆﹑自由職業者﹑合同工﹑佣金駕駛員﹑專業壽險经纪﹑地產经纪,直銷,專職旅行推銷員。他們中的一些人成立了個人公司(Proprietor)﹐許多人在年底時領取1099–MISC表格(合同工收入表)。

    自僱業主在報稅時用C表格(生意盈利和虧損表)﹐在4月15日以前﹐附在1040表(美國個人報稅表)呈交稅務局。仅有一个成员的LLC合伙人公司报税的夫妻也可用C表来报税。C表格主要由自僱業主的一般情況﹑收入和支出三部分組成。

    第一部分是C表格的上半部﹐表明自僱業主的一般情況﹐如自僱業主公司名稱﹑地址和工作性質﹑記帳方式﹑是否努力參加經營活動。是否是专业销售(STATUTORY EMPOLYEE)是否只有地产消极收入。自僱業主可以在C表格上用自己的社安號﹐但當自僱業主有職員﹐有退休計劃或出售煙酒時﹐則需要申請和填寫僱主稅號 (EIN) 。应指出减项少于$5,000可以用C-EZ表报税。

    第二部分是C表格的中部﹐用來填寫自僱業主的綜合所得(Gross Receipts)﹐包括﹕所有現金﹑實物和1099表的收入。綜合所得減去成本(Cost of goods sold) 得出毛利 (Cross income) 。成本計算用年初庫存加購貨減年底庫存。

    第三部分是C表格的下部﹐用來填寫自僱業主的支出(Expense)﹐支出應為有關業務的一般性和必要性的支出。支出的種類繁多﹐主要欄目為宣傳費﹑汽車交通費﹑佣金,勞動報酬,折舊﹑員工壽險﹑員工醫療保險﹑在職教育費﹑保險費(水火險﹑責任險﹑殘障險)﹑儿童照顾、房屋和商業貸款利息﹑專業服務﹑辦公用具和郵資﹑員工退休計劃﹑租賃(車﹑機器﹑房)﹑維修費﹑地稅﹑工資稅﹑銷售稅﹑執照費用﹑旅行交際費﹑水電﹑電話和網絡費﹑員工薪資(可含為自僱業主工作的配偶﹑家屬)。如果有些支出不在以上欄目裡﹐可以填寫在「其他支出」一欄中。如果用家宅做生意﹐還應加填8829表。

    交通支出有两种算法,一种是标准里程算法,比较简单。2016年所用的生意里程, 54C/里程。另一种是繁琐的实际里程算法,要把所有的加油、修理、保险、执照费用加在一起,另加折旧。

    计算家庭办公室支出也有两种方法,一种是繁琐办法,要按家庭办公室占整个家庭的面积的比例计算地税, 房贷, 水电煤气,保险,折旧等支出。

    2014年国税局发布了简单方法计算家庭办公室的支出, 首先要计算家庭办公室的实用面积,再乘以 $5/平尺, 得出家庭办公室的支出。 如家庭办公室的面积300平尺, 家庭办公室的支出为$5*300=$1,500. 一般报税人的家庭办公室支出不超过$ 1,500。

    新办法实行,家庭办公室的专用的房贷利息,地税在分类减免表上使用之后,家庭办公室的折旧不再使用。 如使用了简单家庭办公室计算法后不得在以后再用复杂的办法修正。

    值得注意的是﹐自僱業主只可以向員工發W2和1099﹐不可以在C表格上減自己的工資。因為淨利(Net Profit) 就是自僱業主的收入。收入減支出等於自僱業主淨利﹐也就是自僱業主C表格上稅的收入(Taxable Income)。自僱業主的淨利應上社安保健稅,上稅額計算公式為淨利x92.35%x15.3%.自僱業主的醫療保險,退休計劃應在1040表直接減而金額不能超過自僱業主的上過社安保健稅的淨利。从2010年3月到年底,自雇业主的医疗保险包括27岁下无工作子女,医疗保险不付社安保健税。

    如果自僱業主經營虧損﹐而自僱業主還有其他的收入﹐可以用虧損抵銷自僱業主的其他的收入。如無其他收入﹐則可以用虧損抵銷同量將來20年的收入和過去2年已上繳的稅款。

    自僱業主若有幾個生意﹐每個生意填寫一張C表格。若自僱業主有淨利﹐應按淨利繳薪資稅和收入稅。收入較高的自僱業主應根據稅法「隨掙錢隨繳稅」的原則﹐按季度用1040ES向稅務局繳稅。

    神職人員和專業專業經濟的上稅是自僱業主的變異。神職人員從可不交社安保健税,只交收入税,但国税局建议上社安保健税。

    一般專業保險经纪,佣金駕駛員,直銷工作者有的收到1099表,按自僱業主上稅,有的收到W-2表,表上只扣社安保健稅,他們從社安保健稅上説是僱員,在收入稅上隨自僱業主,應上收入稅。



   


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