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Eugene Wang
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2016年合伙人 小公司 信托 遺產收入報個人所得稅

張百瑞會計師
2017/02/23

    這期稅務專欄與您談談合伙人公司、小公司、信托、遺產收入報個人所得稅的稅務問題。有的人在合伙公司(PARTNERSHIP)﹐有限責任公司(LLC)或小公司(S CORP.)工作。有的人投資合伙公司﹐有限責任公司或小公司﹐並不參與管理﹐只是等待年度分紅。還有的受益人在信托或遺產中每年領取收入。對於這些收入,個人應該如何上所得稅呢﹖

    虽然合伙人公司、小公司、信托、遺產是不同性质的税务实体,他们的共同特点是不在公司一级报税,而是以税表和K-1表向税局报告合伙人,股东或受益人的收入和支出及其他税务资料。

    合伙人公司﹐有限責任公司﹐小公司﹐遺產﹐信托這些實體年終時盈虧(PROFT & LOSS)扣減(DEDUCTION)抵稅額(CREDIT)盈收或虧損按納稅人擁有實體的股份比例分配給納稅人﹐分配的情況表現在K-1表上﹐納稅人根據K-1上的盈收扣減抵稅額﹐在個人年終稅表上﹐報告個人的盈虧﹐扣減和抵稅額。利息收入报告在个人的B表上,资本利得记在D表上,出租地产收入记在E表,慈善捐献记在A表上。收入分積極收入和消極收入:積極收入要上收入稅;消極收入也要上收入稅。如若亏损,损失可以抵消其它来源的收入,但要受到资本投入(basis)是否受到损失(at risk ruling)或消极损失的限制(passive loss rules)

    合伙人公司不繳公司稅﹐但要每年報合伙人公司稅表(1065表)﹐發給每個合伙人K-1表﹐記載每個合伙人份額的盈虧﹐扣減和抵稅額。有關的信息應填入個人稅表中。合伙人收入多为积极收入要上自雇上税。合伙人在买医疗保险上有两种处理办法:一种是作为合伙人公司的支出,合伙人公司分成减少。另一种是把医疗保险费作为工资发出。合伙人在个人所得税调整收入医疗保险部分减去。

    有限合伙人(LIMITED PARTNER)公司中的責任合伙人(GENERAL PARTNER)負責合伙人公司的日常業務。責任合伙人的報酬﹐獎金﹐分紅算積極收入。有限合伙人不參加公司的日常管理工作﹐領取分紅﹐不繳稅。如公司發生問題追究公司責任﹐最高陪償額僅限於其投資在公司的部份。

    有限責任公司(LLC)一般來說﹐按合伙人處理公司稅務。年終報合夥人稅表(1065表)。給股東發K-1表。也可以選擇按公司或個人處理稅務。如果按合伙人公司處理稅務﹐積極有限合伙人的收入繳税。消極有限合伙人所得分紅不繳稅﹐所有合伙人陪償只限於公司投資部份。

    小型公司(S CORP) 年終做S公司稅表(1120S表)。在稅務的處理上﹐像合伙人公司﹐即公司不上稅﹐而把公司的收入﹐虧損扣減和抵減額按份額給股東﹐有關信息記載在K-1表上﹐而股東再根據個人份額的盈收﹐虧損上個人稅。小型公司在工资处理上像有限公司,给股东和雇员发W-2(僱員工資表)。小型公司的股東净收入可發放1099DIV(股東分紅表) 不上自顧工稅。遺產和信托每年報稅﹐把一年的盈收總結在K-1上發給受益人。受益人按收入来源分类,把利息,红利,资本利得,租房收入报在个人所得税上。

    從上述的實體得到的收入大致可分為積極收入和消極收入。納稅人積極參加公司的日常活動及決策所得的收入為積極收入。反之為消極收入。積極收入包括工資﹐獎金﹐提成等。收入要上自顧工稅(SELF EMPLOYMENT TAX),消極收入產生于股東不積極參加公司管理,根據自身的股份年終分紅。積極活動的收入可以與其他積極活動的損失相抵﹐而消極活動的收入不用上自顧工稅﹐其損失也只能與消極活動的收入相抵。納稅人消極活動的損失只能抵消當年消極活動的收入﹐如果損失大於收入﹐則可等到將來和結束消極活動時抵消收入。

    合夥人稅務擧例﹐王先生住在紐約與新澤西好友李先生合伙﹐在新澤西開便利店﹐四六分帳。李先生管理日常事務﹐王先生在大公司上班﹐晚上經常與李先生通電話遙控管理。王先生不算積極參與活動﹐年底公司盈利兩萬五千美元﹐經會計師做合伙人公司稅﹐發給兩人K-1表(合伙人份額收入抵稅額扣減表)﹐王先生收一萬美元作為消極收入與其他收入和在一起報個人稅。李先生分得一萬五千美元按積極收入處理﹐上自顧工稅。

    經營地產是消極活動的特例,參加管理或收租為積極參與,如果纳税人的收入在十万元内,經營的損失可以抵消最高為2.5万元的積極收入。


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