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Eugene Wang
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2016年個人所得稅的調整減稅ADJUSTED GROSS INCOME

張百瑞會計師
2017/02/23

    調整減稅又叫綫上減稅(above line deduction),直接減少家庭總收入,得出家庭調整收入。計算個人稅的簡單公式是總收入(Gross income) 減去調整減稅項目等于調整縂收入 (Adjusted gross income) ﹔在贷款、移民时有关人员经常问到个人收入,不是指总收入,而是调整收入。減去標準扣除額(Standard Deduction)或列舉扣除額(Itemized Deduction)再減去個人寬減額(Personal Exemption)等于報稅收入。

    調整減稅項目主要包括以下内容:教育藝術工作者各項與工作有関支出,健康儲畜賬戶,搬家費,自僱業主社安稅,自僱業主退休金,自僱業主健康保險,提早提出定期儲畜罰金,擔養費支出,個人退休賬戶存儲,學生貨款利息,学费,国内生产活动。實際上,調整減稅項目還包括生意損失,資本損失,租房損失。這些項目和收入一起計算。不單列在調整減稅項目。

工作支出調整減稅項目

教育工作者支出
    從事幼兒園到中學12年級的教師可以減去最高$250/年購買教具和書本的開支。超出部分可以在分类减免中扣除。

藝術工作者,不拿工資州地方官員
    調整減稅項目允許文藝工作者和地方官員減去未報銷的工作開支。予備役軍官調整減稅項目允許予備役軍官減去旅行費用。

健康存儲帳戶(HSA)
    對于購買高首付(DEDUCTABLE)或无醫療保險的人來説可以開健康存儲帳戶。存入帳戶中的合格資金可以作爲調整減稅項目不上稅。資金在賬戶内積累增長,在醫療需用時免稅取出使用。當年用不完可以留到以後。開戶人故去可以留給配偶或子女。
高首付醫療保險是指個人先支出$1,300-6550,家庭支出$2,600-13100的首付,保險公司才開始付醫療款的保險。
    納稅人每年最高可以存入帳戶的金額為所購醫療保險規定的首付(HIGH DEDUCTIBLE)或$3,350兩者中的小數。(55 歲以上者可多存入$1000,共$4350)。家庭最高可以存入帳戶的金額為所購醫療保險規定的首付或$6,750兩者中小數。(55 歲以上者可多存入$1000,共$7750)。
    存款人年龄在55-65间可以多存$1,000如存入過多,超出部分罰款6%。賬戶可在保險公司,銀行和金融機構開。最晚開戶時間是報個人年度稅前。取錢用于合格的醫療費用。合格費用包括醫療保險沒包含的長期護理,失業后的保險,事故,傷殘治療,眼病,牙科,癌症,糖尿病,冠心病,哮喘的治療。
    如果把錢用在不合理的地方,將追究資金支出,當作收入報稅并罰款10%。年取出额个人最少爲$1,300,最多不得超过$6,550,家庭年取出额个人最少爲$2,600,最多不得超过$13100。健康存款賬戶將逐步取代類似的ARCHER MSA賬戶(醫療存款賬戶), 健康存款賬戶用8889表報告如出賬。户主过世后,HAS账户的余额可以转给配偶或子女。

搬家費
    個人因工作改變搬到50里以外新居,搬家產生的費用可以做為調整減稅項目減少個人调整收入。費用包括家庭人員從舊居搬到新居的費,交通費,住宿費。包裝家具物品費,車輛托運,倉儲費。雇員在遷到新居后要居住39周。自僱業主要在新居居住78周,不可把临时居住做为搬家;否則,已減的調整減稅項目要作爲收入在將來上稅。

自僱業主的社安保險稅
    自僱業主如果當年有浄利。應上社安保險稅15.3%。因爲自僱業主既是業主又是雇員。稅法允許自僱業主社安稅保險稅的50%作爲調整減稅項目的降稅。

自僱業主的醫療保險費
    自僱業主的醫療保險,可以百分之百的作爲調整減稅項目。原則是不能超過自僱業主的浄收入。自僱業主的醫療保險費可以用于配偶,子女,合伙人的一般合伙人。保證報酬合伙人和S公司持2%股份以上的股東(Guaranteed payment)。长期护理保费可作为医疗保险费。

自僱業主退休計劃(SEP.SIMPLE)单独KDB,調整減稅項目
    自僱業主退休計劃包括SEP,SIMPLE,等,存入的金額取決于公司的浄收入。自僱業主存入的SEP退休計劃不可以超過浄收入的20%或$53,000。自僱業主存入的SIMPLE IRA退休計劃不可以超$12,500,50嵗后,退休計劃不可以超$15,500。自僱業主存入的单独K退休計劃不可以超$18,000, 50嵗后,退休計劃不可以超$24,000。自雇业主可以作为雇主和雇员双重身份投Profit Sharing和单独K计划,年存款额每人最高不超过$53,000。DB的存款额是存款人三年平均工资或$210,000中的小者。存款收入免稅,退休以後取出時交納所得稅。

儲畜存款的罰款
    定期儲畜存款在未到期之前提取,一般都有罰金。罰金作爲收入調整減稅項目降低調整總收入。

離婚贍養費(ALIMONY)
    贍養費可以當作調整減稅項目來調整收入。贍養費須符合兩個條件才可以作爲個人稅調整減稅項目。一是須有書面協議或法庭判決,不能明確費用是爲了撫養兒童,否則不是贍養費。二是贍養費須分期支付而不是一次付清。申報調整收入時應註明收款人的名字和社安號碼。當收款人再婚,或一方死去,或法院判決失效,贍養費終止。

個人退休計劃          
    個人退休計劃和雇主發起的退休計劃。個人退休計劃包括傳統IRA和儸斯IRA。
個人和自僱業主均可以存儲傳統IRA。 存儲的時間最晚要在來年4月15日報稅前。個人限存儲$5,500, 50嵗以上的追加$1,000,可以存儲$6,500。
個人和自僱業主也可以購買儸斯IRA。購買時間從今年的1月1日至來年的4月15日。2015年存儲限額為$5,500。50嵗以上追加1,000, 可以存儲$6,500。儸斯IRA是稅後錢,不能在當年抵稅。但存入帳戶中的增值部分不上稅。條件是儲畜需長達五年。59嵗半以後取出。

    儸斯IRA和傳統退休賬戶可以同時開,但50嵗以下人年存入兩計劃合併金額最高不超過$5,500,50嵗以上人年存入金額最高不超過$6,500。罗斯退休帐户不用做在税表中,因为它不减税。
   
教育贷款利息还款抵减(STUDENT LOAN INTEREST DEDUCTION)
   教育贷款利息还款抵减额最高达$2,500,适用于调整收入为$65,000以下的个人,$130,000以下的夫妇,收入高于标准的抵减额渐减,当个人收入为$80,000。夫妇收入为$160,000抵减额为零。

教育費抵減額
    夫妻合報稅,收入不超過$130,000,可從收入減教育費$4,000,收入在$130,000 和$160,000之間,可減繳育費$2,000。教育費抵減不能與美国机会抵稅額或終生學習抵稅額同年使用。

SEC 199 DEDUCTION
    合格的生产抵减国内生产净收入额的9%建筑算国内生产。在计算国内生产净收入时要考虑工资因素,总工资的1/2和生产净收入相比,哪个数字低用哪个。

    調整減稅項目減稅是總收入中進行調整,減少總收入,像自僱業主損失,資本損失,地產損失等一樣,直接降低總收入,運用得當,可以起到良好的減稅效果。


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