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Eugene Wang
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2016年個人所得稅的列舉扣除額

張百瑞會計師
2017/02/23

    納稅人可以選擇標準扣除額或列舉扣除額﹐已達到最大減稅的目的,納稅人合法省稅重要一點是採取什麼「扣除額」﹐標準扣除額還是列舉扣除額。今年稅法規定標準扣除額為﹕單身$6,300﹐夫妻合報$12,600﹐夫妻分報$6,300,戶主$9,250。如果你的列舉扣除額高於以上的標準扣除額﹐那麼你就應採用列舉扣除額以達到合法省稅的目的。

    列舉扣除額包括六大類支出﹕(一)醫療支出﹔(二)已付稅額扣除﹔
    (三)利息費用﹔(四)慈善捐贈﹔(五)災害損失﹔(六)工作有關支出和雜項。

    第一類﹐醫療支出指的是您和您的配偶﹑子女在當年的實際支出。主要包括您們支
    付的醫療保險費用﹑就診費﹑治療費﹑住院費﹑護理費﹑購買處方藥﹑看醫生的交通費 (24c美哩)﹑住宿費﹑醫療器械費﹑長期護理保金﹑醫療保健(從Medicare)B部分的付款等。醫療支出只有超出您調整總收入的10%以上才能扣除 (1949年以前出生的要超出調整中收入的7.5%才能扣除)。

    第二類﹐已付稅額扣除是指您當年已付的個人收入稅中的州稅﹑地方稅﹑地税、外國稅﹑銷售稅 (无州收入税的州用销售税),去年的州,地方補稅,可以獲得扣除。地稅不包括共有,共渡公寓管理費,房主委員會費,水費,污水處理費和衛生費。聯邦稅﹑社安稅﹑營業稅﹑海關稅,房屋转让税(记载成本中),餽贈稅﹑遺產稅不能扣除。

    第三類﹐利息費用包括住宅利息和投資利息。住宅利息又分為兩類﹕購屋貸款(Acquisition Indebtedness)利息和住宅權益貸款(Home Equity Indebtedness)利息。購屋貸款是在購屋﹑裝修﹑改建住宅的費用。有兩棟房子的利息可以扣除。住宅權益貸款是指以住宅為抵押的貸款﹐貸款可以用來買車﹑醫療﹑休假等多種用途。購屋貸款不超過1百萬的利息和住宅權益貸款不超過10万的利息可以扣除。購屋貸款的點數可以一次扣除。重新貸款的點數應用攤提的方式按付款數年數扣除。(AMORTIZATION),贷款保险可以扣减,但受收入限制,夫妇收入超过$100,000贷款,扣减渐减。購買私車,信用卡的利息不能扣除。

    第四類﹐慈善捐贈要求必須捐贈給合格的慈善機構。如紅十字會﹑教會教育科研機構。捐贈可為現金或實物。捐贈二手實物應在良好狀態。實物應按捐贈時市值扣減。捐贈的最大額度為個人當年收入的50%。超過部分可在今後五年報稅時扣除。所有捐款都要保留證據(回笼支票,信用账单)一次捐款$250以上要保留收據﹔有银行,信用卡证据;實物捐贈價值$500以上﹐要填寫餽贈單位的地址及實物的名稱﹐填寫8283表。捐車$500 以上要保留1098C表,實物捐款$5000以上要有評估報告附在稅表上。政治捐獻﹐捐獻給外國組織﹐義務服務不能扣除﹐但以慈善為目的的用車和存車費可以扣除。$0.14 每英里。

    第五類﹐災害損失(Casualty and Theft Loss)是指突發事件﹐如水火災﹑盜竊﹑車禍,恐怖襲擊等等對納稅人造成的損失。災害損失數額為災難前的市場價減去災難後的市場價﹐再減去保險公司賠償金。災害損失超出您調整總收入的10%加$100以上數額可以扣除。要填寫4684表。$2,000以上的損失要有評估報告附在稅表上。

    第六類﹐與工作有關支出和雜項包括內容廣﹐也是納稅人經常問起的問題。其中常見的有﹐第一﹕僱主沒報銷的但與工作有關的差旅費﹑交通費﹑餐飲及交際費的50%﹐並填寫2106表。第二﹕其它與工作有關支出﹐例如工具材料費﹑工作服﹑僱用要求體檢﹑工會費﹐專業雜誌訂購費﹑找工作費用﹑辦公使用自己住宅﹑進修費。第三﹕投資費用包括投資中介費,法律咨詢費﹑估價費,投資咨詢費,銀行保險箱費﹑托管費,投資管理費,興趣投資支出。第四﹕報稅費,税务审计费,律师费,离婚官司,工作抵税官司支出。以上各項支出總合超出調整總收入的2%﹐才可以扣除。不受2%個人調整總收入限制的雜項扣除﹐包括賭博費用,投资损失及殘疾人与工作有联系的費用。

           高收入的列举扣除额逐渐减少

    如果夫妇合报收入超过$311,300, 个人收入超过$259,400,高收入分类减免地方税,房贷利息,慈善捐赠等杂项逐渐减少,分类减免中的项目不包括医疗费用,投资利息,偶然损失,從2016年列舉扣除額递减。遞減超過調整縂收入3%以上部分,但是整個遞減不會超過列舉扣除額的80%。


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