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Eugene Wang
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2016年個人所得稅抵稅額

張百瑞會計師
2017/02/23

在報稅時﹐應分清什麼是收入扣除(DEDUCTION)﹖什麼是抵稅額(CREDIT),收入扣除可以減少你的報稅收入。報稅收入乘以稅率等于應上稅(TAX)。應上稅減去抵稅額等于付款或退款。抵稅額在減稅上的效用遠超過收入扣除。

抵稅額有兩種﹕非退款抵稅額和退款抵稅額(REFUNDABLE CREDIT)。非退款抵稅額可以把個人稅減到零﹐但不能退稅。而退款抵稅額不僅可以減少上稅。甚至沒有繳稅還可以退稅。

非退款抵稅額包括外國稅﹑照顧兒童和被撫養人抵稅額﹑老人和殘廢人抵稅額﹑终生学习抵税额﹑退休儲蓄抵稅額﹑兒童抵稅額,節能抵稅額,节能车抵税额。分別解釋如下﹕

外國稅抵稅額﹐如果納稅人有國外收入﹐並已在國外上稅﹐其上稅額可以抵稅。如外國收入为消极收入,由你收到的1099表。外國稅不超過$600可以直接在主表上抵減﹐否則要填寫副表。1116表先算出外國收入和總收入的比例,然後算出總收入要上多少美國稅,按比例外國收入應上多少美國稅。以此限制最高外國抵稅額。餘出的外國稅可在十年内抵消。外国交税亦可以在A表上减去,不做抵税额。

照顧兒童和被撫養人抵稅額﹐抵減雙職工和單親把13歲以下兒童或殘疾人送入兒童中心或支付保姆的費用。支出每個孩子最高為$3,000,兩個或更多孩子最高為$6,000。要减去雇主报销的支出根據納稅人的收入。抵稅額可為照顧兒童支出的20%至35%.收入1.5万以下的為35%。爾後逐漸減少。慾獲取該抵稅額,納稅人夫妇两人必須有工作收入,照顧兒童的人必須有社安號,地址。照顧兒童的人不能是納稅人的19嵗以下子女。离婚而来获儿童抚养权的人付儿童托养费,亦可得到此抵税额。

老人和殘廢人抵稅額是指65歲以上的低收入的老人和殘疾人享受15%的抵稅額。
計算抵稅額的方式為基礎收入(單身為$5,000,夫妻和報為$7,500)減不上税的社安和退休金收入減調整收入超出當年規定收入部分一半乘以15%。最高抵稅額爲$1,125。因为属于此种情况的人大都无税可上,减税额很少被用。

終生學習抵稅額(LIFE LEARNING)。終生學習抵稅額從1998年開始使用﹐學生必須上合格的高等院校。讀不讀學位均可。適應所有年齡,抵稅額為學雜費的20%﹐最高每戶每年可達$2,000。終生學習抵稅額不可與其他教育抵稅額同年使用。夫妻分報不享受教育抵稅額。

退休儲蓄抵稅額﹐從2002年起使用。如你的家庭收入不超過$61,500, 个人收入不超过 $30,700, 購買IRA退休計劃或其他計劃﹐根據收入和存入退休計劃的金額,納稅人可以享受10%-50%购买养老金的数额。最高個人抵稅額是$1,000, 家庭是$2,000。全時學生和18歲以下兒童不享受此抵稅額。

兒童抵稅額﹐如果納稅人有一個17歲以下的兒童可以獲得$1,000的抵稅額。兒童必須是永久居民或是公民。單身納稅人收入高於$75,000,夫婦納稅人收入高於$110,000,兒童抵稅額逐漸減少。

領養兒童抵稅額﹐在認領18歲以下兒童的過程中﹐合理的費用如法庭﹑律師費﹑旅行費等都可以作為抵稅額。领养儿童可以减低工资,領養兒童抵稅額最高達$13,400。如認領過程長﹐可按實際付款從第二年分年抵稅或領后一次抵稅。如認領外國兒童﹐認領過程完成後才可抵稅。如果上稅責任不大﹐領養兒童的抵稅額可以全额退税。雇主按福利发放帮助雇员领养儿童的,高于领养费用,雇员不必报税。低于雇员所付出费用,雇员可申报部分抵税额。

家庭节能系统抵税额
如在住宅安装太阳能,风能,地热发电系统, 燃料電池30%的材料,人工支出可以抵税,抵税额不受金额限制,延续使用到2016年。

電動节能车抵税额,国税局批准的电动车,享受抵税额,电动四轮车享受10%的购车费用,最高到达$7,500。電動車的要有國稅局批准廠家證書,受廠家銷售額的限制。

退款抵稅額包括低收入抵稅額,领养儿童抵税额,美国机会教育抵税额,额外儿童抵税额,第一次购房抵税额。重点解釋如下﹕

低收入抵稅額﹐合格的納稅人必須是合法在美居住半年以上﹐有社安號碼。年齡在25歲至65歲之間﹐不是被撫養人。合格的納稅人子女必須為19歲以下兒童或19歲至24歲學生或殘疾人﹐合法在美居住半年以上並被撫養。抵稅額分三類﹕單身和夫婦,撫養一個孩子和撫養二個以上的孩子。今年單身和夫婦最高聯邦退稅額為$506,撫養一個孩子的最高退稅額為$3,373,撫養二個孩子的最高退稅額為$5,572。紐約州的退稅額是聯邦退稅額的30%. 如果納稅人的有消極收入﹕利息﹑紅利﹑房租投資得利等超過$3,400﹐享受外国收入减免的不能得到低收入退稅。如果離婚,撫養兒童方獲低收入退稅,如果雙方共同撫養兒童,收入高的一方獲低收入退稅。

抵稅是與上稅相反﹐合格者甚至無上稅責任還可拿低收入退稅。額外兒童抵稅額﹐納稅人如果有孩子﹐兒童抵稅額為$1,000。纳税人因收入低而没有使用完儿童抵税额,納稅人還可以享受額外兒童抵稅額。納稅人所繳的社安稅超過低收入抵稅額或收入$3,000以上部份的15%。纳税人有两个以上孩子,收入不到$3,000也可以用额外儿童抵税额。

教育抵稅額分兩種﹕美国机会(American Opportunity)和終生學習抵稅額(LIFE LEARNING)。美国机会抵稅額是針對大学读学位的本科生﹐學生至少半時上課。本科生四年享受美国机会抵稅額。今年交的學雜費必須在明年3個月前開始使用,學雜費可以抵稅,美国机会抵稅額每人每年不超過$2,500。40% 的美国机会抵稅額可以退税。希望抵稅額不可與終生學習抵稅額同年使用。夫妻分報不享受教育抵稅額。

第一次购房者优惠
2008年第一次购自住房享受$7500或购买价额10%两者中小数的税务减免优惠(CREDIT)从此优惠限于个人收入在$75,000-$95,000和家庭收入在$150,000到$170,000以下的人。这种优惠像是税务局贷给你无息 的$7500,然后你要在15年内还清此优惠给IRS用5405表计算从两年后2010年起每年$500或1/15加回税表。如果在15年内,购房者把房卖了,要还给税局余额或卖房的资本利得中的小者。如卖赔了房就免了,配偶死亡或单居后死亡,免还税债,迁居接着还债,如果被转让给太太,亲属或接房者继续还款。

抵稅額是美國政府的福利﹐她的主要對象用於兒童﹑老人﹑學生﹑殘疾人和低收入者。如果納稅人的收入過高﹐便不能享受這些抵稅額。如果夫妻合報調整收入超過$241,920者﹐不能享受領養兒童抵稅額。收入超过131,000不享受终生学习抵税。收入超過$180,000家庭不享受美国机会抵稅額。收入超過$61,500家庭不享受退休儲蓄抵稅額。收入超過$53,267家庭不享受低收入抵稅額。收入超過$25,000家庭不享受老人殘疾人抵稅額。


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