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报外国人税

2016年03月24日   维加斯新闻报
来源:张百瑞会计师

    按美国税法讲,不是美国居民的都是非居民。美国居民包括:美国人,绿卡(Resident Alien)和合法三年内在美国居留183天的非居民(Non-Resident Alien)。美国居民按美国人用1040表上税。而其他非居民用1040NR表报税。美国居民在全世界的收入都应上税,而非居民只有与美国有关的收入才被上税。
    持F、J、M、Q签证的学生和家属一般在5年内不积累实质居留日,是非居民,报非居民税。超过5年,要看你是否愿意在美永久居留,是否和外国保持紧密关系。如果你申请作为美国永久居民,就不能说明你与外国保持紧密关系,如你填写I-508表取消豁免权,I-130表申请家属,I-140申请外国工人,ETA-750申请外国人工作许可。DS-230申请移民签証,均表示你不与外国有紧密关系。应属按居民外国人,报美国居民税。
    非居民,只需申报在美的所得(Us Source Income),许多收入可以不申报。美国银行债券和保险公司的利息收入,政府债券的利息收入,投资利息收入;在美居住不到183天的资本利得;非居民外国人为外国雇主工作,来美不到90天,收入不超过$3000;持F、J、M.Q签证的学生为外国雇主服务所得;读学位的合格奖学金不计收入;合格奖学金仅能用来交学费,购买学习要求的书本和设备。
    非居民的收入基本可以分为两大类,与美国商业有关的和无关的收入。与美国商业有关的收入包括因服务所得、薪资、佣金、补助,因为在美国工作而获得的年金。生意的利润,房地产租金,买卖房地产和其它资本利得。生意上的收入和利润与居民报税没有不同,所发薪资要上社安税,与美国商业有关的收入按公民的累进税上税。
    与美国商业无关的收入包括利息,红利,专利,资本利得,一般按30%交税,或按税务条约规定较低的税率交税。
    非居民用1040NR表报税,而居民用1040表报税。非居民的报税身份只有两种:个人用单身身份,已婚夫妻采用夫妻分报。加拿大,墨西哥,日本,韩国等国与美国有税务条约,这些国的非居民用不同的税务规则。非居民外国人与美国居民在报税上有许多相似之处。如享受减项(Deduction),分类减额(Itemlized Deduction),免税额(Exemption)和税率。
    非居民与美国居民在税表上的减项基本相同,个人退休计划贡献(Ira),搬家费用,提前取出储蓄罚款,学生贷款利息偿还等。
    2015年个人免税额为$4,000,居民和非居民都有,非居民不享受居民的标准减免额(Standard Dedection),但可以享受居民的分类减免(Itemlized Dedection)。减额交付地方政府的税金,意外损失,慈善捐赠和杂项减免。非居民一般只可以免除一个人的免税额(Exemption),而居民可以减去自己和抚养人的免税额。
    非居民一般不享受居民的许多抵税额。但非居民如向外国纳税。其纳税可以作为外国税抵减额(Foreign Tax Credit)。
    非居民的税表比公民税表多两部份,一部份为与美国商业无联系的收入,另一部份为非居民外国人的国藉,入境签证,居留日期,收入说明。学生,教师,学徒,因病延迟出境的人还应该填写免税个人声明表(8843表)。
    领取薪水的非居民外国人报税应与居民一样在来年4月15日以前报去年的税,不领取薪水的非居民外国人应在来年6月15日以前报去年的税。
    非居民有的年度需要以双重身份报税。这里所指的双重身份不是双重国籍。是指你对美国税务责任的双重身份。在一个税务年度中,既按居民上税又按非居民上税。双重身份报税往往发生在来美或离美的税务年度里。同时报两个税表。1040NR表,和1040表。
    美国和许多国家有税务协定,根据对等原则制定,非居民可以不双重上税。在美国的收入可以按税务的协定低税率上税或免税。不同国家与美国税务协定内容不尽相同。没有包括在协定中的项目的税率按非居民处理。按1040NR表上税。非居民按协定上税时应附上说明表,阐述自己是按哪囯协定处理。以免国税局把税表处理错。
    中囯与美囯税务协定于1987年1月签署。规定大陆公民(美国非居民)在美的美国库卷地产利息,美国公司红利,工业专利,影视专利等,收入按10%上税给国税局。资本利得,地产收入按30%向美缴税。退休金不缴税。教师,研究人员在美从事公益教学研究工作收入三年内不上税。学生与学徒从美国政府,教育科研机构所获奖学金免税。学生年内打工收入$5,000内免税。
在美国作雇员,一般应该缴社安保健税(Social Security And Medicare TaxeS)。当你在退休,残疾,孤寡的情况下,享受社安福利。
    非居民持F、J、M、Q签证的学人,领到有关批准表可以在美工作。F1学生从学校领I-20表,从移民局领I-688B表和I-766表,M1学生领到I-688B表和I-766表,J签证学者从应邀单位领到的IAP-66表和DS2019,J签证家属也能领到I-688B表和I-766表。
    非居民外国人持F、J、M、Q签证的学人来美的目的是短期交流。仅可以在校园工作,参加实际训练和因经济困难工作。不包括在美国的社安福利系统内。因此也不用缴纳社安保健税。如果雇主扣了,应退回。或用843表(扣缴错误退税表)向税务局申请退税。但是非居民应像居民一样扣缴个人所得税。
    非居民外国人自顾工(Self Employment)不受美国社安系统的关照,因而也不用缴社安保健税。如果你被错扣了社安保健税可以要求雇主退还。如雇主无法退回,可以要求税局还。
如果非居民学习后滞留,工作薪水应缴社安及保健税。但当持F、J、M、Q签证的学人要求改变成永久居民身份,从事签证目的以外的工作,则应像居民一样缴社安保健税。
    美国的收入税不是到岁末才缴。而是采取随挣随缴的原则。非居民在上收入税时有两种方式预扣(Withholding)和预缴(Estimaed Tax)。预扣用于薪资,退休和奖金,预缴用于红利,利息,租金和版权收入。
    由于美国税法复杂,许多雇主对外国税不甚了解。预扣税不准确。非居民外国人需要向雇主说明自己情况。填写W8-BEN表格说明自己是外国人,填写8223表说明自己享受税务条约优惠,填写8W-ECI表说明有与美国有关的收入。
    如果你的预扣税太少,少于当年应缴的90%或去年缴税的100%,你应提前缴预缴税,预缴税应根据你的收入减税来计算收入税预缴日期为4月15日,6月15日,9月15日,1月15日。

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