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这期税务专栏与您谈谈合伙人公司、小公司、信托、遗产收入报个人所得税的税务问题。有的人在合伙公司（Partnership），有限责任公司（LLC）或小公司（S CORP.）工作。有的人投资合伙公司，有限责任公司或小公司，并不参与管理，只是等待年度分红。还有的受益人在信托或遗产中每年领取收入。对于这些收入，个人应该如何上所得税呢？
虽然合伙人公司、小公司、信托、遗产是不同性质的税务实体，他们的共同特点是不在公司一级报税，而是以税表和K-1表向税局报告合伙人，股东或受益人的收入和支出及其他税务资料。
合伙人公司，有限责任公司，小公司，遗产，信托这些实体年终时盈亏（Proft & Loss）、扣减（Deduction）、抵税额（Credit）、盈收或亏损按纳税人拥有实体的股份比例分配给纳税人，分配的情况表现在K-1表上，纳税人根据K-1上的盈收扣减抵税额，在个人年终税表上，报告个人的盈亏，扣减和抵税额。利息收入报告在个人的B表上,资本利得记在D表上，出租地产收入记在E表，慈善捐献记在A表上。收入分积极收入和消极收入：积极收入要上收入税；消极收入要上收入税。如若亏损，损失可以抵消其它来源的收入，但要受到资本投入（Basis）是否资产受到损失（At Risk Ruling）或消极损失的限制（Passive Loss Rules）
合伙人公司不缴公司税，但要每年报合伙人公司税表（1065表），发给每个合伙人K-1表，记载每个合伙人份额的盈亏，扣减和抵税额。有关的信息应填入个人税表中。合伙人收入多为积极收入要上自雇上税。合伙人在买医疗保险上有两种处理办法：一种是作为合伙人公司的支出，合伙人公司分成减少。另一种是把医疗保险费作为工资发出。合伙人在个人所得税调整收入医疗保险部分减去。
有限合伙人公司中的责任合伙人（General Partner）负责合伙人公司的日常业务。责任合伙人的报酬，奖金，分红算积极收入。有限合伙人不参加公司的日常管理工作，领取分红，不缴税。如公司发生问题追究公司责任，最高陪偿额仅限于其投资在公司的部份。
有限责任公司（LLC）一般来说，按合伙人处理公司税务。年终报合伙人税表（1065表）。给股东发K-1表。也可以选择按公司或个人处理税务。如果按合伙人公司处理税务，积极有限合伙人的收入缴税。消极有限合伙人所得分红不缴税，所有合伙人陪偿只限于公司投资部份。
小型公司（S CORP）年终做S公司税表（1120S表）。在税务的处理上，像合伙人公司，即公司不上税，而把公司的收入，亏损扣减和抵减额按份额给股东，有关信息记载在K-1表上，而股东再根据个人份额的盈收，亏损上个人税。小型公司在工资处理上像有限公司，给股东和雇员发W-2（雇员工资表）。小型公司的股东净收入可发放1099DIV（股东分红表）不上自顾工税。
遗产和信托每年报税，把一年的盈收总结在K-1上发给受益人。受益人按收入来源分类，把利息，红利，资本利得，租房收入报在个人所得税上。
从上述的实体得到的收入大致可分为积极收入和消极收入。纳税人积极参加公司的日常活动及决策所得的收入为积极收入。反之为消极收入。积极收入包括工资，奖金，提成等。收入要上自顾工税（Self Employment Tax）,消极收入产生于股东不积极参加公司管理，根据自身的股份年终分红。积极活动的收入可以与其他积极活动的损失相抵，而消极活动的收入不用上自顾工税，其损失也只能与消极活动的收入相抵。纳税人消极活动的损失只能抵消当年消极活动的收入，如果损失大于收入，则可等到将来和结束消极活动时抵消收入。
合伙人税务擧例，王先生住在纽约与新泽西好友李先生合伙，在新泽西开便利店，四六分帐。李先生管理日常事务，王先生在大公司上班，晚上经常与李先生通电话遥控管理。王先生不算积极参与活动，年底公司盈利两万五千美元，经会计师做合伙人公司税，发给两人K-1表（合伙人份额收入抵税额扣减表），王先生收一万美元作为消极收入与其他收入和在一起报个人税。李先生分得一万五千美元按积极收入处理，上自顾工税。
经营地产是消极活动的特例，参加管理或收租为积极参与，如果纳税人的收入在十万元内，经营的损失可以抵消最高为2.5万元的积极收入。
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