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国税局警告小心被鼓吹滥用特殊安排

2021/09/06   维加斯新闻报
华盛顿电

    国税局警告纳税人提防税务推广者兜售的联合保护地役权、滥用微型专业自保保险特殊协议和滥用其它特殊协议等计划。
    国税局警告纳税人要注意那些兜售虚假希望并滥用特殊协议且从中获得巨额税务扣除额的推广者。这些「方案」通常是由不道德的推广者进行行销，他们对这么做的合法性做出虚假的声明并收取高额费用。这些推广者会经常设计新的方法来欺骗系统并积极推销它们。部分纳税人会在稽核上冒险，希望他们不会被注意到。
    为了打击不断变化的特殊协议滥用方法，国税局在近期成立了推广者调查办公室（OPI）来留意滥用避税交易的参与者和推广者。 推广者调查办公室协调所有涉及服务的执法活动。纳税人抵御主动接近的推广者的最好方法就是谨慎小心。如果听起来好到不像真的，那有可能就不是真的。
    这些被积极推销的特殊协议滥用方式是国税局年度「肮脏 12 条骗术」清单的最后一部份，并包含以下内容：

联合保护地役权
    在联合保护地役权中，推广者利用了保护地役权税法的规定，并透过夸大未开发土地和伙伴关系的估值来扭曲这项规定。这种滥用特殊协议的方式的目的在于滥用系统以产生夸大和无根据的税务扣除额，并且通常是透过夸大未开发的土地和没有合法商业目的的合作伙伴关系的估值来执行。有关更多资讯，请参阅国税局对联合保护地役权加强执法行为 （英文）。

滥用微型专业自保保险协议
    在滥用「微型专业自保保险」结构中，推广者、会计师或财富规划师会说服非上市实体的所有人加入缺乏许多保险属性的计划。例如，保障范围可能「承保」极难发生的风险，无法满足正的业务需求或与纳税人的商业保险的保障范围重复。但按照这些特殊协议支付的「保费」往往过高，并被用来规避税法。请前往国税局为微型专业自保保险计划提供和解方案。已向受稽核的群体发出邮件 。国税局在近期加强了对在波多黎各和其他地方注册并且潜在滥用专业自保保险的海外公司加强了执法力道。

潜在滥用美国与马耳他的税收协定
    部份美国公民和居民依靠美国与马耳他所得税协定（该协定）的释义来进行投资，也就是他们可以无条件地将财产增值税投入到特定马耳他退休金计划，并且在该计划出售资产并将收益分配给美国纳税人时不会出现税务后果。 该计划的资产在售出并且分配收益时将会认列一般增值税。 国税局正在评估这项议题，判定这些特殊协议的有效性，并且在这种情况下是否该存在协定优惠，并且可能会对相关的税务待遇提出质疑。

不适当地申领业务抵免额
    不适当地申领研究和实验抵免额一般涉及未能参与或证实参与合格的研究活动和/或满足与合格研究费用相关的要求。如要申领研究抵免额，纳税人必须评估并适当记录一段时间内的研究活动，以便为每项符合资格的研究活动记下支出了多少符合资格的研究费用的金额。纳税人应仔细审查报告或研究，以确保它们准确反映纳税人的活动。

不适当地货币化分期付款销售
    推广者找到在出售增值的财产后寻求递延认列获利的纳税人，并组织一个透过货币化分期付款的方式出售财产的避税手段来滥用此手段。这些交易发生在中间人以分期付款票据从卖方手中购买增值的财产，此类票据一般仅支付利息，本金则会在到期时支付。 在此类特殊协议中，卖家会获得收益的最大份额，但不正当地递延了对增值财产的获利认列直到分期付款票据上最后的一笔款项，而这通常会是在多年之发生。
    国税局持续对此类方案的推广者以及参与这项活动的纳税人采取行动。
    国税局局长查克·雷蒂格说：「我们正在加强对滥用特殊协议的事情执法力道」。「千万不要被这些见不得光的交易所迷惑。国税局建议滥用任何一项特殊协议的纳税人都应咨询独立律师，以了解法律遵循事宜。」
    如需更多有关税务方案的资讯，请参阅IRS.gov/dirtydozen （英文）。