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美國財政部及其下屬的國稅局（IRS）11月21日發布了指導意見，就全美符合資格的員工如何在2025納稅年度申請小費和加班費扣除做了說明。
“通知2025-69”（Notice 2025-69）明確了員工如何在未收到雇主單獨提供的現金小費或合格的加班費的會計報表（如W-2表或1099表，這些表格在本納稅年度保持不變）的情況下確定其應扣除的金額。
“通知”也為在特定服務業或業務中，收取小費的員工提供了過渡性的指導。
國稅局正在更新所得稅表格和納稅人在本報稅季即將使用的說明，以幫助納稅人申報這些扣除額。
申報小費免稅
根據《大而美法案》（OBBB），如果員工收到合格的小費，則在2025年至2028納稅年度可能有資格享受新的稅收抵免。
對於收取小費的員工，年度最高抵免額為2.5萬美元，但對於調整後總收入超過15萬美元（夫妻聯合申報為30萬美元）的納稅人，該抵免額將逐步減少。
據估計，全美約有600萬名員工獲得小費收入。
申報加班費免稅
在2025至2028年納稅年度，獲得合格加班補償的個人可以扣除超過其正常工資率的工資（通常是“1.5倍”補償的“一半”部分），該工資按照《公平勞動標準法》（Fair Labor Standards Act，FLSA）的要求在W-2表格、1099表格或其它提供給個人的指定報表中申報。
年度最高扣除額為1.25萬美元（夫妻聯合申報為2.5萬美元）。
對於調整後總收入超過15萬美元（夫妻聯合申報為30萬美元）的納稅人，扣除額將逐漸減少。
此扣除額適用於逐項扣除（itemizing）的納稅人和非逐項扣除（non-itemizing）的納稅人。
某些員工不受加班規定的約束。
一般來說，FLSA規定，美國大多數員工的所有工作時間都應至少獲得聯邦最低工資，並且每週工作超過40小時的部分應獲得的加班費不低於正常工資費率的1.5倍，儘管該法也規定了一些例外情況。
國稅局將繼續透過IRS.gov網站向納稅人更新《大而美法案》稅收優惠的資訊。
IRS就全美符合資格的員工如何在2025納稅年度申請小費和加班費扣除做了說明。
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