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个人所得税简介

2013/01/05   维加斯新闻报
税务专栏

    税收是美国政府最大的财政来源，其中个人所得税（Individual Income Tax）占据相当大的比重。美国所得税实行纳税人自行申报纳税制度，纳税人在申报个人税截止日之前如实填写相应的报税表格，申报上一年度的总收入，算出应纳税额。

所得税征收机构

    美国联邦和州都具有对个人所得征税的权力。美国国税局（IRS）负责征收联邦个人所得税，对分布在全美的纳税人实行统一的税率。大部分州政府对管辖区内的居民征收州个人所得税，部分州无个人所得税，其中就包括内华达州。

为何要报税

    报税是纳税人应尽的义务，而且在申请各类补助、贷款时需要提供纳税证明。除必须报税的情况外，有一部分人符合不须报税的条件，但为了领取退税，也会申报个人所得，如符合低收入者劳动收入税收抵免(Earned Income Tax Credit)退税条件。

个人所得税申报截止日

    通常每年的4月15日是个人所得税申报截止日，如果4月15日那天正好是法定假日、周六或周日，则顺延至下一个工作日。如果过了截止日才申报个人税，有可能会被处以利息和罚金。每年报税的最后一天，美国各大邮局内总是挤满邮寄税表的民众，那种热闹场面似乎成了一年一度的盛事。但美国国税局呼吁民众不要等到最后一刻才准备好税表。

薪资税(Payroll Tax)

    薪资税分为社安税 (Social Security Tax)和医疗税(Medicare Tax) ，税率分别为4.2%和1.45%，分为雇主承担和员工承担两部分，即各负担5.65%。因此在员工W-2上可以看到，雇主自己掏腰包为员工支付5.65%的薪资税，同时从员工工资中扣下5.65%，有时也会替员工预缴个人所得税。社安税和医疗税为美国政府提供社会安全福利保障和老年医疗保险的资金来源。

薪资税和个人所得税的区别

    薪资税是以员工的工资收入作为税基，个人所得税在对总收入（工资、投资收入等）进行扣除调整后进行征税。在申报个人税时主要涉及的是个人所得税而不是薪资税，自雇纳税人（Self-employed）在填报个人税表时才需要同时补报薪资税。

报税所用的表格

    填报个人所得税时大部分人使用的是1040表格，也有部分人使用简易表格1040EZ和1040A，采用这两种表格必须符合一定的条件，如应税收入在10万美元以下等。每年税季，各类报税表格随处可见，邮局、图书馆等各种公共服务机构都会免费提供税表。也可以到国税局的网站上下载这些表格和填表说明，或通过打电话、发传真向税务部门索取。

报税主体

    纳税人报税时分为单身、夫妻合报、夫妻分报及户主申报这四种报税主体。报税主体不同，适用的税收优惠政策也有所不同，如标准抵扣额会有差别。

征税范围

    美国个人所得税的征税对象是美国公民、美国绿卡持有者、在美国临时居住的外国人以及波多黎各居民。美国政府对公民和绿卡持有者来源于全球的收入征税，对暂住居民仅就其美国境内所得征税。

申报收入

    纳税人应申报以下所得：工资收入、自雇收入、合伙之收益(或损失)、失业金、小费收入、利息收入、股利及公司分红、出租物业收入、养老金、赡养费、专利权收入、农场收益(或损失)博彩收入等。买卖房屋获利（亏损）、股票交易获利（亏损）。

经调整后的总收入（Adjusted Gross Income,AGI）

    以上提到的所得扣除掉个人退休丈户存入额、学生贷款利息、学费、搬家费、教育从业人员的开支、50%的自雇税等。

标准扣除额(Standard Deductions)和分项扣除额（Itemized Deductions）

    纳税人可选择标准扣除额或1040副表A的分项扣除额，取两者中的最大值。标准扣除额由报税身份决定，每年根据通货膨胀率调整，如2010年单身者和夫妻联合报税的标准扣除额分别为$5,700和$11,400。分项扣除额则包括医疗费用、房屋贷款利息、慈善捐赠、未获补偿的雇员商业费用、找工作的费用及灾难损失等。

个人免税额(Personal Exemption)

    个人免税额每年会依据通货膨胀率作调整，2010年的个人免税额为 $3,650/每人，报税时用该额度乘上家庭人口数。

应税收入(Taxable Income)

    应税收入是计算应缴税的基础，应税收入=经调整后的总收入—标准扣除额/分项扣除额—个人免税总额

税收抵免种类(Tax Credit)

    美国政府对中低收入家庭推出种类繁多的税收优惠政策，使美国数以千万计的家庭受益。据09年的资料显示，当年美国约有47%的家庭因享受了不同程度的抵税福利，因此不用缴纳联邦个人所得税。联邦政府提供的税收抵免项包括劳动收入税收抵免（Earned Income Tax Credit）、儿童税收抵免（Child Tax Credit）、老年人及残障人士税收抵免（Elderly and Disable Credit）、美国机会税收减免即大学生税收抵免(American Opportunity Credit)、终身教育税收抵免（Lifetime Learning Credit）、工作税收抵免(Making Work Pay Credit)。家中如有老年人、残障人士、儿童、大学生，往往可以获得可观的税收抵免。对于低收入家庭，劳动收入税收抵免为最常见，以下是2010年劳动收入税收抵免表。

什么情况下必须报税

    是否必须报税取决于个人总收入、报税主体及年龄这三个因素。通常收入达到一定额度需要报税，如自雇者上年度净收入不低于$400,则必须报税。报税主体不同，该额度也有差别，年龄越大，应报税的总收入额度门槛也越高。比如，根据2010年个人税规定，单身者年龄在65岁以下，上一年收入不低于$9,350，符合必须报税的条件。夫妻合报双方年龄均在65岁或65岁以上，上一年总收入不低于$20,900，则必须报税。
以下是适用于大多数报税人的申报要求

补税和退税

    纳税人在申报上年度总收入时，得出应纳税额。如果应纳税额高于预缴税与各项税收抵免的总和，纳税人在寄出税表的同时，应向政府补税。如果应纳税额低于预缴税与各项税收抵免的总和，可获得政府退税。

邮寄报税和电子报税

    邮寄报税属非常传统的一种形式，纳税人通过邮局等机构将填写好的税表签字后寄出。与邮寄报税相比较，电子报税准确率高，可以很快拿到退税。通常3周内可收到政府退税，邮寄报税则至少需要6周，而且电子报税不会出现税表寄丢的情况。目前电子报税已被纳税人所普遍接受，广泛使用。

报税时需要准备的材料

    报税时应事先准备好以下材料：报税人的个人资料如报税人及被抚养人的姓名、生日和社会安全号。工资单（W-2）、合伙公司或小型公司盈亏（K-1）、失业金及其它政府补偿(1099-G)、利息收入(1099-INT) 、股息红利收入（1099-DIV）、股票债券等投资收入（1099-B）、养老金和年金收入（1099-R）、包括房租在内的杂项收入（1099-MISC）、卖房所得（1099-S）、赌博收入（W-2G）、现金收入清单、学生贷款利息（1098-E）、房屋贷款利息（1098），自雇者的收入证明资料，如全年收入记录，或商业帐户全年的银行对帐单。如果报税人无社会安全号码，可向国税局申请税号。

到哪报税

    美国税法复杂，除非自己可以应付，大部分人都会求助税务专家，不仅省事，而且可以在他们的帮助下合理合法地省税避税。报税人也可以通过使用国税局提供的免费电子报税（E-FILE）系统。根据2010年的税法规定，经调整后的总收入（AGI）不超过$58,000的报税人可获得免费的线上报税服务。需要使用该服务的报税人应登陆到国税局的网站http://apps.irs.gov/app/freeFile/jsp/index.jsp?ck，查阅与国税局合作的各报税软体公司的名单。需要注意的是，除AGI不超过$58,000，各软体公司对免费报税的条件会有不同的规定。另外，每年国税局推出自愿者报税协助专案（Volunteer Income Tax Assistance， VITA），向符合条件的纳税人提供免费的报税服务，主要帮助对象是低收入者。也有部分人喜欢自己买报税软件自己报税，如TurboTax、H&R Block's Tax Cut等。

报税延期

    报税人出国或因其它原因不能在报税截止日前申报所得税，可以通过填写4868表格申请自动延期报税，最长可延6个月。但延期报税并不意味着延期纳税，如果报税人需补税，必须将缴税支票或通过信用卡支付等方式向国税局付税。

不如实申报的后果

   国税局拥有严密高效的信息稽核系统，如果发现报税人有不实报税行为，根据情节是否严重、主观是否故意及涉及金额高低来决定采取民事处罚还是刑事处罚。轻则被罚款，如对漏缴税征收75%的罚金，重则吃官司，甚至坐牢。

美国国税局的联系方式
网站: www.irs.gov/
个人税热线: 1-800-829-1040  周一至周五,当地时间上午7时至下午10时。

维加斯国税分局
地址：110 City Parkway， Las Vegas，NV 89106
电话：702-868-5055
工作时间：周一至周五，上午8时30分至下午4时30分。
服务范围：解答税方面的问题、缴税安排、提供过去3年税表的复印件等。